Detayları
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ ....................................................................................................... VII
KISALTMALAR..................................................................................... XXV
GİRİŞ ..............................................................................................................1
1. BÖLÜM
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
1.1. Motorlu Kara Taşıtları Bakımından Motorlu Taşıtlar
Vergisinin Konusu ..................................................................................6
1.1.1. Motorlu Taşıtların Tanımından Kaynaklanan
Bir Vergi Avantajı: “Hyundai Staria” Örneğinin İncelenmesi...16
1.2. Motorlu Kara Taşıtları Bakımından Motorlu Taşıtlar
Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay ve Motorlu Taşıtlar
Vergisinin Mükellefi .............................................................................16
1.2.1. Reşit Olmayan Küçükler ile Vesayet Altında
Bulunanlar Adına Araç Tescil Edilmesi Hâlinde
Motorlu Taşıtlar Vergisinde Sorumluluk ...................................17
1.3. Motorlu Kara Taşıtlarının Kişiler Adına Kayıt ve Tescil
Edilmesi Durumunda Mükellefiyetin Başlangıcı..................................18
1.3.1. İkinci El Alım Satım Faaliyeti Yürütenlerin
İşletmelerinde Bir Süredir Bekleyen “Kullanılmış” Taşıtların
Motorlu Taşıtlar Vergisi.............................................................20
1.3.2. Mülkiyeti Muhafazalı Satışlarda Motorlu
Taşıtlar Vergisi Mükellefiyetinin Tesisi.....................................20
1.3.3. İcradan Alınan Taşıtlar İçin Motorlu Taşıtlar Vergisi
Mükellefiyetinin Başlayacağı Tarih ...........................................21
1.3.4. Plakasız veya Sahte Plaka ile Trafiğe Çıktığı
Tespit Edilen Araçlarda Motorlu Taşıtlar Vergisi
Mükellefiyetinin Başlayacağı Tarih ...........................................22
İ Ç İ N D E K İ L E R
XII
1.3.5. Noter Satış Senediyle Satılan Ancak Tescil Kaydı Yapılmayan
Taşıtların Motorlu Taşıtlar Vergisi Mükellefiyetinin Başlayacağı
Tarih ...........................................................................................23
1.4. Motorlu Taşıtlar Vergisi Mükellefiyetinin Sona Ermesi.......................24
1.4.1. Vefat Eden Kişi Adına Kayıtlı Aracın
Motorlu Taşıtlar Vergisi Borcundan Mirasçıların
Sorumluluğu ...............................................................................25
1.4.2. Yangın, Sel, Deprem vb. Afetler Yüzünden Yok Olan,
Hurdaya Çıkarılan Araçların Motorlu Taşıtlar Vergisi
Mükellefiyetlerinin Sona Ermesi................................................25
1.4.3. Noter Satış Senedi Düzenlenmeden Yapılan Satışın
Geçersiz Olması Nedeniyle Motorlu Vergisi Sorumluluğunun
Devam Etmesi ............................................................................26
1.4.4. Zapt ve Müsadere Edilen Araçlar Bakımından
Motorlu Taşıtlar Vergisi Mükellefiyetinin Sona
Ermesi.........................................................................................27
1.4.5. Hırsızlık Yoluyla Çalınan Araçlarda Motorlu
Taşıtlar Vergisi Mükellefiyetinin Sona Ermesi
Hususu........................................................................................29
1.4.6. Yediemine Bırakılan Araçlar Açısından Motorlu
Taşıtlar Vergisi Sorumluluğunun Sona Ermesi..........................30
1.5. Motorlu Taşıtlar Vergisinde İstisnalar ..................................................31
1.5.1. Kamu Kurum ve Kuruluşlarına Ait Taşıtlarda Motorlu
Taşıtlar Vergisi İstisnası.............................................................31
1.5.2. Belediyelere Bağlı Su ve Kanalizasyon İşletmelerine
Ait Araçların Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnasından
Faydalanıp Faydalanamayacağı Hususu.....................................32
1.5.3. Sermayesi Belediyelere Ait Olan Şirketler
Adına Kayıtlı Araçların Motorlu Taşıtlar Vergisinden İstisna
Olup Olmadığı............................................................................32
1.5.4. Belediyeler, İl Özel İdareleri vb. Ait Olmakla Birlikte
Bütçe İçi İşletme Olarak Kurulan İşletmelere Kayıtlı Araçların
Motorlu Taşıtlar Vergisinden İstisna Edilip Edilmediği ............33
İ Ç İ N D E K İ L E R
XIII
1.5.5. Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne Ait
Taşıtların Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisna Hükmü
Karşısındaki Durumu .................................................................34
1.5.6. Dernekler ve Vakıflar ya da Bunların İktisadi
İşletmeleri Adına Kayıtlı Araçlar İçin Motorlu
Taşıtlar Vergisi İstisnasından Yararlanıp
Yararlanılamayacağı...................................................................35
1.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde Engellilik İstisnası ...................................36
1.6.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnasından Yararlanmak
İçin Malûl ve Engellilerin Sahip Olması Gereken
Araçlar........................................................................................38
1.6.2. Yalnızca İşitme veya Görme Engelli Olan Bir
Kişinin Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnasından
Yararlanıp Yararlanamayacağı...................................................39
1.6.3. Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnasından Faydalanmak
İçin Süreli Sağlık Kurulu Raporu İbraz Edenlerin
Durumu.......................................................................................40
1.6.4. Malûl ve Engelliler Adına Kayıtlı Araçlarda Motorlu Taşıtlar
Vergisi İstisnasının Başlayacağı Tarih .......................................41
1.6.5. Motorlu Kara Taşıtları Yönünden Özel Tüketim
Vergisi İstisnasının Motorlu Taşıtlar Vergisi
İstisnasına Etkisi.........................................................................42
1.6.6. Özel Tüketim Vergisi İstisnasından Faydalanamayan Malûl ve
Engellilere Ait Araçlar Motorlu Taşıtlar
Vergisi İstisnası ..........................................................................43
1.6.7. Engelli Bir Gerçek Kişi Üzerine Birden Fazla Aracın
Kayıtlı Olmasının Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnası
Uygulamasına Etkisi...................................................................43
1.6.8. Birden Fazla Taşıta Sahip Olunması Hâlinde Biri
Dışındakilerin Motorlu Taşıtlar Vergisine Tabi
Tutulacağı Kabulünün Değerlendirilmesi ..................................45
1.6.9. Şehit Yakınlarının Özel Tüketim Vergisi
İstisnasından Yararlanarak İktisap Ettikleri
İ Ç İ N D E K İ L E R
XIV
Taşıtların Motorlu Taşıtlar Vergisi Karşısındaki
Durumu.......................................................................................46
1.6.10.Yalnızca Otomatik Vitesli Olup Başkaca Özel
Tertibat Bulunmayan Malûl ve Engellilere Ait
Taşıtların Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnası
Karşısındaki Durumu .................................................................47
1.6.10.1. Bir Vaka İncelemesi: ...........................................48
1.6.11. Malûl ve Engellilere Ait Taşıtlar İçin Motorlu
Taşıtlar Vergisi İstisnasının Uygulanmasında
Araç Üzerinde Başkalarının da Hissesi
Bulunması Hâli....................................................49
1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisinde Vergileme Ölçüleri
ve Hadleri..............................................................................................50
1.7.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu (I) Sayılı Tarifede
Yer Alan Arazi Taşıtları Tanımından Kaynaklı
Sorunlar......................................................................................51
1.7.2. Hybrid Araca Sahip Olmanın Motorlu Taşıtlar
Vergisi Bakımından Doğuracağı Sonuçlar.................................54
1.8. Bir Otobüsün Koltuk Sayısının Azaltılmasının Motorlu
Taşıtlar Vergisi Açısından Doğuracağı Sonuçlar..................................54
1.9. Motorlu Taşıtların Ticari veya Hususi Amaçla
Kullanılmasının Motorlu Taşıtlar Vergisi Karşısındaki
Durumu .................................................................................................55
2. BÖLÜM
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
2.1. Motorlu Kara Taşıtları Bakımından Özel Tüketim Vergisi Konusuna
Giren Hâller...........................................................................................57
2.2. Özel Tüketim Vergisi Kanunu (II) Sayılı Listede Yer
Alan Taşıtların Teknik Olarak Tanımı ve Kapsamı ile İlgili Mevzuattan
Kaynaklanan Sorunlar...........................................................................59
İ Ç İ N D E K İ L E R
XV
2.2.1. GTİP 87.04’den 87.03’e Dönüştürülen Araçlar
ile İlgili Yaşanan Sorunların Mevzuat Bakımından
Analizi ........................................................................................61
2.2.1.1. “Chrysler Grand Voyager” Vakası ..........................................63
2.2.1.2. Verginin Kanuniliği – Belirliliği İlkeleri
Bakımından Bir Kanun Değişikliğinin
Yansımaları..........................................................65
2.2.1.2.1. “Dacia Logan MCV” Vakası ........................................66
2.2.1.2.2. “Toyota Verso” Vakası .................................................67
2.3. Motorlu Kara Taşıtları ile İlgili Özel Tüketim Vergisi
Kanununda Yer Alan Bazı İstisnalardan Kaynaklanan
Sorunlar.................................................................................................72
2.3.1. Malûl ve Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisnanın
Kapsamı......................................................................................73
2.3.1.1. Malûl ve Engellilerin Satın Alacakları Taşıtların
Özel Tüketim Vergisi İstisnasından
Faydalanabilmesi İçin Gerekli Şartlar .................76
2.3.1.2. Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde
Olanların Taşıt İktisabında İstisna Uygulaması...77
2.3.1.3. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların
Taşıt Alımlarında İstisna Uygulaması .................81
2.3.1.4. Malûl ve Engellilerin Özel Tüketim Vergisi
İstisnasından Faydalanarak Aldıkları
Taşıtların Beş Yılın Sonunda Satışı
Yapılmaksızın Yeni Bir Taşıt Almaları Hâlinde
İstisna Uygulaması ..............................................85
2.3.1.5. Malûl ve Engellilerin Özel Tüketim Vergisi
İstisnasından Faydalanarak Aldıkları
Taşıtların Beş Yıl Dolmadan Çalınması
Hâlinde Yeni Bir Taşıt Alıp Alamayacakları
Hususu .................................................................86
2.3.1.6. Malûl ve Engelli Kişilerce Alınan Taşıtların Tüketici
Mevzuatı Uyarınca Ayıplı Mal Sayılarak İade
İ Ç İ N D E K İ L E R
XVI
Edilmesi Hâlinde Yeni Araç Alımında
İstisna Uygulaması ..............................................87
2.3.1.7. İstisna Kapsamında İlk İktisabı Yapılan
Taşıtların Hurdaya Çıkarılması ve Yeni Taşıt
İktisap Edilmesi Hâlinde İstisna Uygulaması......89
2.3.1.8. Özel Tüketim Vergisi İstisnasından Faydalanılarak
İktisap Edilen Taşıtların Beş Yıl Dolmadan
ya da Beş Yıl Geçtikten Sonra Elden
Çıkarılması ..........................................................90
2.3.1.9. Özel Tüketim Vergisi İstisnasından Faydalanarak
Taşıt Satın Alan Malûl ve Engellinin Vefat
Etmesinin Mirasçılar Açısından Doğuracağı
Sonuçlar...............................................................94
2.3.1.10. Muvazaalı Olarak Özel Tüketim Vergisi
İstisnasından Yararlanılarak İktisap Edilen
Aracın Engellinin Vefatı Üzerine Mahkeme
Kararına İstinaden Mirasçı Olmayan Adına
Tescilinde Özel Tüketim Vergisi Aranıp
Aranılmayacağı....................................................98
2.4. Hayatını Kaybetmiş Harp veya Vazife Malûllerinin
Yakınlarının Taşıt Alımında İstisnanın Değerlendirilmesi ...................99
2.4.1. İstisnadan Yararlanılacak Taşıtlar ve İstisnadan
Faydalanabilecek Kişiler..........................................................100
3. BÖLÜM
GELİR VERGİSİ KANUNU
3.1. Ticari Kazancın Gerçek Usulde Vergilendirilmesi
Bakımından Mükellefiyet Tesisi ........................................................104
3.1.1. Nakliyecilik Faaliyeti ile Uğraşanların
Mükellefiyetlerinin Terkin Edilmesi ........................................104
3.1.2. Araçların Hususiye Çevrildikten Sonra
Mükellefiyet Terkini İçin Yapılması Gerekenler .....................104
3.1.3. Araçların Kullanılamaz Hâle Gelmesi Sonucu
Mükellefiyet Terkini İçin Yapılması Gerekenler .....................106
İ Ç İ N D E K İ L E R
XVII
3.1.4. Araçların Çalınması Durumunda Mükellefiyet
Terkini İçin Yapılması Gerekenler...........................................108
3.1.5. Devamlı Olarak Motorlu Araç Alım Satımı
Yapılması Hâlinin Gelir Vergisi Mükellefiyeti
Tesisini Gerektirmesi ...............................................................109
3.1.6. Binek Otomobillerinin Kiralanması Faaliyetinde
Bulunulmasının Gelir Vergisi Açısından
Doğurduğu Sonuçlar.................................................................111
3.1.7. UBER Platformu Üzerinden Şehir İçi Yolcu
Taşımacılığı Faaliyetinin Vergilendirilmesi.............................115
3.1.8. Ticari İşletmeye Dâhil Kamyon, Kamyonetin Kiraya
Verilmesinin Gelir Vergisi Açısından Doğuracağı
Sonuçlar....................................................................................116
3.1.9. Ticari İşletmeye Dâhil Binek Otomobilleri İçin
Ödenen Özel Tüketim Vergisi ve Katma Değer
Vergisinin Gider Olarak Dikkate Alınması..............................117
3.1.10. Taşımacılık Faaliyeti Yapmak Üzere Banka
Kredisiyle Alınan Taşıtlar İçin Katlanılan Banka ve
Sigorta Muameleleri Vergisi, Kaynak Kullanımını
Destekleme Fonu ve Faizlerin Gider Olarak Dikkate
Alınması ya da Bunlar için Amortisman Ayrılması .................122
3.1.11. Ticari İşletmede Kullanmak Üzere Kiralanan
Binek Otomobilleri İçin Ödenen Kira Bedelinin
Gider Olarak Dikkate Alınması................................................123
3.1.12. İşletmede Kullanılan Binek Otomobillerine İlişkin
Yapılan Yakıt, Lastik, Tamir, Bakım vb. Giderlerin
Kazançtan İndirim Konusu Yapılması .....................................125
3.1.13. Kiralanan Taşıtlar ile Yolcu Taşımacılığı
Faaliyetinde Bulunanlar Bakımından Ödenen
Kira Bedellerinin, Yakıt, Lastik, Tamir vb. Giderlerin
ve Motorlu Taşıtlar Vergisinin İndirim Konusu
Yapılması Hususu.....................................................................127
3.1.14. İkinci El Araç Alım Satımı Faaliyeti Kapsamında
Satın Alınan İkinci El Araçlar İçin Yapılacak Yakıt,
Lastik, Bakım vb. Giderler ile Motorlu Taşıtlar
İ Ç İ N D E K İ L E R
XVIII
Vergisi, Noter Masrafı vb. Giderlerin Elde
Edilen Kazançtan İndirimi........................................................128
3.1.15. İş yerinde Kullanılmak Üzere İşletmenin Aktifine
Kayıtlı Motosiklet İçin Yapılacak Yakıt, Lastik,
Bakım, Tamir vb. Giderler ile Ödenecek Motorlu
Taşıtlar Vergisinin Kazançtan İndirilmesi Hususu...................130
3.1.16. Ticari Taksicilik Faaliyetinde Kullanılan
Binek Otomobillerine İlişkin Bakım, Yakıt, Lastik,
Tamir vb. Giderlerin Elde Edilecek Kazançtan İndirimi..........131
3.1.17. Sürücü Kursu İşletilmesi Faaliyetinde Kullanılan
Binek Otomobillerine İlişkin Bakım, Lastik, Tamir vb.
Cari Giderlerin Kanunen Kabul Edilen Gider
Olarak İndirimi.........................................................................131
3.1.18. Test ve Deneme Amaçlı Kullanılan Binek
Otomobillerine Ait Yakıt, Lastik, Tamir vb.
Giderlerin Gider Kısıtlamasına Tâbi Olup Olmadığı ...............132
3.1.19. Yol Testi Amacıyla Kullanılan Taşıtlara İlişkin
Ödenen
Motorlu Taşıtlar Vergisinin Kazançtan İndirilip
İndirilemeyeceği Hususu..........................................................133
3.1.20. Şahsa Ait Binek Otomobillerinin Şahsi İşletmeye
Sözleşme Karşılığı Kiralanması Hâlinde Yapılan Harcamaların
Kanunen Kabul Edilen Gider Olarak Dikkate Alınıp
Alınamayacağı..........................................................................134
3.1.21. Adi Ortaklık Faaliyetinde Kullanılmak Üzere K2
Belgesine Sahip Ortak Adına Alınan Taşıtlar İçin
Yapılan Giderlerin İndirim Konusu Yapılması ........................135
3.1.22. Zirai İşletmeye Dâhil Olmayan Motorlu Aracın İşletilmesinin
Gelir Vergisi Açısından Doğuracağı
Sonuçlar....................................................................................136
3.2. Ticari Kazancın Basit Usulde Tespit Edilmesi Bakımından
Mükellefiyet Tesisi..............................................................................137
3.2.1. Basit Usulden Faydalanmasına İzin Verilmeyenler..................137
İ Ç İ N D E K İ L E R
XIX
3.2.2. Şehir içi ve/veya Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı
Yapan Kişilerin Kazançlarının Basit Usulde Tespit
Edilmesi....................................................................................138
3.2.3. Daha Öncesinde Gerçek Usulde Vergilendirilen
Bir Kişinin Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı Faaliyetinde
Bulunması Hâlinde Basit Usulden Faydalanıp
Faydalanamayacağı Hususu .....................................................140
3.2.4. Şehir İçi ve/veya Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı
Faaliyetinde Bulunanların Hasılat Esaslı
Vergilemeden Faydalanabilmesi ..............................................143
3.2.5. Damperli Kamyon ve Benzerleri ile Yük Taşımacılığı
Yapanların Kazançlarının Basit Usulde Tespit Edilmesi .........144
3.2.6. Kamyon ile Şehir İçi Yük Taşımacılığı Faaliyeti Yürütenlerin
Şoför Olarak Bir Başkasını
Çalıştırmasının Basit Usulden Faydalanmaya Etkisi................145
3.2.7. Scotty, Motobus gibi Mobil Uygulamalar Üzerinden
Yolcu Taşımacılığı ve Kurye Faaliyeti Yürütülmesi
Hâlinde Basit Usulden Faydalanma .........................................146
3.2.8. Ticari Taksi Plakası Sahiplerinin Kazançlarının
Basit Usulde Tespit Edilmesi ...................................................147
3.2.9. Ticari Taksi Faaliyetinin Yanında Bir Minibüse ya da Taksiye
Ortaklık Payının Bulunmasının Kazancın
Basit Usulde Tespit Olunmasına Etkisi....................................148
3.2.10. Adına Kayıtlı Servis Aracından Ötürü Kazancı
Basit Usulde Tespit Edilenlerin, Bir Takside
Ücretli Şoförlük Yapmalarının Mükellefiyet
Kayıtlarına Etkisi......................................................................149
3.2.11. Ticari Taksi Faaliyeti Sebebiyle Basit Usulden Faydalanan
Kişinin Aracını Değiştirmesinin
Mükellefiyet Durumunu Etkileyip Etkilemeyeceği..................150
3.2.12. Miras Yoluyla İntikal Eden Ticari Taksiden Ötürü
Mirasçıların Basit Usulden Faydalanması................................151
3.2.13. Kazancı Basit Usulde Tespit Edilen Kişinin
Başkasına Ait Bir Aracı Kiralayarak Şehir
İ Ç İ N D E K İ L E R
XX
İçi Yolcu Taşımacılığı Yapmasının Basit Usul
Mükellefiyet Kaydına Etkisi.....................................................153
3.2.14. Kayar Kasa Kamyon ile Verilen Çekici Hizmetinden
Elde Edilecek Kazancın Basit Usulde Tespit Edilip
Edilemeyeceği ..........................................................................154
3.2.15. İş Makinesi Sahiplerinin Kazançlarının Basit
Usulde Tespit Edilip Edilemeyeceği Hususu ...........................155
3.3. Gelir Vergisi Kanununda Gayrimenkul Sermaye İratları ....................155
3.3.1. Sahip Olunan Motorlu Taşıtın Bir Başkasına
Kiralanmasının Gelir Vergisi Açısından
Doğuracağı Sonuçlar................................................................156
3.3.2. Ticari Plakanın Bedel Karşılığı Kiraya Verilmesinin
Gelir Vergisi Bakımından Sonuçları ........................................157
3.4. Gelir Vergisi Kanununda Diğer Kazanç ve İratlar...............................158
3.4.1. Taksi, Minibüs, Dolmuş vb. Ticari Araç Plakalarının
Elden Çıkarılmasının Vergisel Sonuçları .................................158
3.4.2. Taksi, Dolmuş vb. Taşımacılık Faaliyetinde
Sahip Olunan Ortaklık Hissesinin Devredilmesinin
Gelir Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu............................160
3.4.3. Devamlılık Arz Etmeyen Araç Alım Satımı
Yapılmasının Gelir Vergisi Açından Sonuçları........................161
3.5. İl Özel İdareleri, Belediyeler vb. Tarafından Kiralanan
Motorlu Taşıtlara İlişkin Kira Ödemelerinde Tevkifat Yapılmasının
Önemi ve Yapılmamasının Sonuçları:
Sayıştay Denetimi ...............................................................................162
3.6. Gelir Vergisi Kanununda Zirai Kazançlar ...........................................164
3.6.1. Zirai Kazançlarda Gerçek Usulde Vergilendirilme Açısından Bir
Biçerdöver Üzerinde Yarı Yarıya Hisse Sahibi Olmanın
Doğuracağı Sonuçlar................................................................166
3.6.2. Zirai İşletmeye Dâhil Biçerdöverin, Kişinin Kendi
Faaliyetleri Yanında Başkalarının Faaliyetlerinde
Çalıştırılmasının Vergisel Sonuçları.........................................169
İ Ç İ N D E K İ L E R
XXI
3.6.3. Satın Alınan Biçerdöverin Bir Başkasına Bedel Mukabilinde
Kiralanması Faaliyetinin Gelir Vergisi Kanunu Açısından
Değerlendirilmesi .....................................................................170
3.6.4. Satın Alınan Biçerdöverin Zirai Faaliyette Bulunmaksızın
Devamlı Başkalarının İşlerinde Çalıştırılmasının Doğuracağı
Sonuçlar....................................................................................170
3.6.5. Zirai Faaliyette Kullanılan Kamyon, Kamyonete Sahip
Olmanın Gerçek Usulde Vergilendirilmeyi Gerektirip
Gerektirmeyeceği .....................................................................171
3.6.6. Sahip Olunan Traktör ile Kış Sezonunda Yolda Kalan
Araçlara Bir Tür Çekici Hizmeti Verilmesi Faaliyetinin
Gelir Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu............................173
3.6.7. Sahip Olunan Traktör ile Devamlılık Arz Etmeyecek
Şekilde Ücret Karşılığı Eşya ya da İnsan Taşınması
Faaliyetinin Esnaf Muaflığı Açısından Değerlendirilmesi.......174
3.6.8. Orman Genel Müdürlüğü’ne Karşı Yüklenilen İşlerde
Kullanılan Traktörlerin Sahiplerinin Hizmet Karşılığı
Elde Edecekleri Gelirin Vergilendirilmesi ...............................175
4. BÖLÜM
KATMA DEĞER VERGİSİ
4.1. İşletmede Kullanılan Binek Otomobillerine İlişkin Yakıt,
Lastik, Tamir vb. Giderlerin İndirilemeyecek Kısmına
İlişkin Katma Değer Vergisi ...............................................................178
4.2. İşletmede Kullanılmak Üzere Kiralanan Binek
Otomobillerine İlişkin Ödenen Kira Bedellerinde
Yüklenilen Katma Değer Vergisinin İndirimi.....................................181
4.3. Motosikletin İktisabında Ödenen Katma Değer Vergisi
ile İşte Kullanılan Motosiklet İçin Yapılan Yakıt, Lastik,
Tamir vb. Giderlerde Yüklenilen Katma Değer
Vergisinin İndirimi..............................................................................182
4.4. İşletmeye Dâhil Edilmek Üzere Satın Alınan
“Kullanılmamış” Binek Otomobilleri İçin Ödenen
Katma Değer Vergisinin İndirimi .......................................................184
İ Ç İ N D E K İ L E R
XXII
4.5. İşletmeye Dâhil Edilmek Üzere İktisap Olunan ve
Binek Otomobilleri Sınıfında Yer Alan Kapalı Kasa
Kamyonet İçin Ödenen Katma Değer Vergisinin
İndirimi................................................................................................186
4.6. Deneme ve Test Sürüşü İçin Aktife Alınan Taşıtlar
İçin Yüklenilen Katma Değer Vergilerinin İndirimi...........................188
4.7. İşletmeye Kayıtlı Taşıtların Satışlarında Katma
Değer Vergisi Hesaplanması ve Uygulanacak
Katma Değer Vergisi Oranı.................................................................189
4.8. İcra Müdürlüklerince İhale Yoluyla Yapılan Araç
Teslimlerinde Uygulanacak Katma Değer Vergisi
Oranı ve Buna İlişkin Uyuşmazlıklarda Görevli Mercii .....................193
4.9. İkinci El Araç Alım Satım Faaliyeti ile İştigal Edenlerin
Araç Satışlarında Uygulayacakları Katma Değer V
ergisi Oranları......................................................................................194
4.10. Şahsi Mal Varlığına Dâhil Taşıtların Kiralanmasının
Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu
ve Bu Hâllerde Katma Değer Vergisinde Sorumluluk........................201
4.11. Ticari Taksi Plakalarının Elden Çıkarılması Hâlinde
Elden Çıkarmanın Katma Değer Vergisine Tâbi Olup
Olmadığı..............................................................................................205
4.12. Adi Ortaklık Kapsamında Ticari Taksi İşletilirken,
Ortaklık Hissesinin Devredilmesinin Katma Değer
Vergisinin Konusuna Girip Girmediği................................................208
4.13. Biçerdöver Sahibi Olmanın Tek Başına Katma Değer
Vergisi Beyannamesi Verilmesini Gerektirip
Gerektirmeyeceği ve Biçerdöverin İşletilmesinde
Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranı ..........................................210
4.14. Köy Birliklerince, Muhtarlığa Ait Taşıtlarla ya da
Belediyelerce Yolcu Taşımacılığı Faaliyetinin Katma
Değer Vergisi Karşısındaki Durumu...................................................212
4.15. Ticari Taksi, Otobüs vb. Motorlu Taşıtlar Üzerine
Reklam Alınmasının Katma Değer Vergisi ile Gelir
Vergisi Açısından Sonuçları................................................................215
İ Ç İ N D E K İ L E R
XXIII
5. BÖLÜM
VERGİ USUL KANUNU
5.1. Basit Usule Tâbi Yolcu Taşıma Faaliyetinde Defter-Beyan Sistemine
Kayıt, Belge Düzeni ve “Gün Sonunda Tek
Belge” Düzenleyebilme Uygulaması ..................................................220
5.2. Motorlu Kara Taşıtlarının Alış ve Satışlarında Vergi Usul
Kanunu Uyarınca Düzenlenecek Belgeler ve Ödemelerin
Banka ve Aracı Kurumlar Üzerinden Tahsil Edilme
Zorunluluğu.........................................................................................225
5.3. Şirket Personelinden veya Ortağından Kiralanan
Motorlu Taşıtlar İçin Vergi Usul Kanunu Kapsamında Düzenlenecek
Belgeler...............................................................................................231
5.4. İşletmeye Kayıtlı Motorlu Taşıtın Çalınması Hâlinde
Vergi Usul Kanunu Kapsamında Belge Düzenlenmesine
Gerek Olup Olmadığı..........................................................................234
5.5. Ticari Taksi Plakasının Elden Çıkarılması Hâlinde Vergi
Usul Kanunu Uyarınca Düzenlenmesi Gereken Belgeler...................237
5.6. Düzenlenen Çekilişlerde Talihliye Verilecek İkramiye Mahiyetindeki
Motorlu Taşıt Teslimlerinin Vergi Usul
Kanunu Açısından Doğuracağı Sonuçlar............................................239
5.7. Taksi, Minibüs, Kamyon vb. Taşıtlarda Vergi Levhası Bulundurulması
Gerekip Gerekmediği Hususu .............................................................244
5.8. Ücret Karşılığı Eşya Taşınması Faaliyetinde Vergi Usul
Kanunu Uyarınca Düzenlenecek Belge: Taşıma
İrsaliyesine İlişkin Özellikli Durumlar................................................246
SONUÇ.......................................................................................................251
KAYNAKÇA..............................................................................................255