İçerik

"Vergi Anlaşmazlıklarının/Uyuşmazlıklarının Çözüm Yolları başlığını taşıyan bu çalışma, giriş ve iki bölümden oluşmaktadır.
Giriş kısmında, vergi anlaşmazlığı-uyuşmazlığı kavramları açıklanmakta; çözüm yolları hakkında anahatları ile bilgi verilmektedir.
Vergi Anlaşmazlıklarının Çözüm Yolları başlığını taşıyan birinci bölümde, Cezalarda İndirim, Pişmanlık ve Islah, Uzlaşma ve Hata Düzeltme başlıkları altında açıklamalara yer verilmektedir.
Vergi Uyuşmazlıklarının Çözümü (Vergi Yargılaması Hukuku) başlığını taşıyan ikinci bölümde, vergi yargısı ve vergi yargılaması hukuku kavramı, vergi yargısının bağımsızlığı sorunu, vergi yargısında örgütlenme, vergi yargılaması usûlü, vergi yargılaması hukukuna egemen olan ilkeler, vergi yargılaması hukukunda delil ve isbat, yargı kararlarına karşı başvuru yolları başlıkları altında açıklamalar yer almaktadır.
Çalışmanın amacı, okuyucuya inceleme konuları hakkında temel bilgilerin verilmesidir. Bu nedenle, ayrıntıdan olabildiğince kaçınılmıştır. Dipnotlarda önemli yargı kararlarına, bölüm başlarında ise, zengin bir kaynakçaya yer vermeye çalışılmıştır."(Önsözden)

İçindekiler

• Vergi Anlaşmazlıklarının Çözüm Yolları
• Vergi Yargılaması Hukuku

"Bu metin, 1996 yılında "Anayasa Yargısı Sempozyumu''nda Tebliğ olarak sunulan uzun bir metnin 1998 yılında genişletilmiş ve gözden geçirilmiş monografik bir çalışma olarak son şekli verilmeye çalışılmış halidir. Çok az sayıda çoğaltılmış olan bu metnin, öncüsü olan Tebliğ metnine herkesin ulaşabilmesine rağmen, bu haline sınırlı sayıda kişi ulaşabilmektedir. Bu metnin aradan geçen zaman içinde gözden geçirilmesi ve güncellenmesi sağlanamamıştır. Tozlu raflar arasında kalmaması için, çok geç de olsa, bu haliyle yayınlanmasının uygun olacağı kanaati hasıl olmuş.
Baskıya hazırlarken sadece metinde düzeltme ve düzenleme yapılmıştır. Yeni kaynak taraması-değerlendirmesi ve yazımın yenilenmesi yoluna gidilmemiştir. Metnin mevcut haliyle yayınlanmasının birkaç sebebi vardır. Birincisi, yazıldığı dönem dikkate alındığında belki alanında yapılan ilk ayrıntılı çalışma niteliğine sahip olmasıdır. Öncüsü olan Tebliğ ve sınırlı sayıda çoğaltılmış olan metin, doğrudan ya da dolaylı olarak daha sonra yapılan birçok çalışmaya ilham kaynağı olmuştur. İkincisi, öncü metin, bu metin kadar kapsamlı değildir. Bu haline ulaşılabilmesi, bu alanda yapılacak çalışmalara daha fazla katkı sağlayabilir. Bu haliyle de olsa, yapılmış bir çalışmanın ulaşılamaz halde kalmasının ne yazarına-hazırlayanına ne de bu alanda çalışanlara bir faydası vardır. Bu metni yazıldığı zamanın şartları içinde değerlendirmek gerekir."(Önsözden)

Konu Başlıkları

• Kanunların Anayasaya Uygunluğunun Yargısal Denetimi
• Vergi Kanunlarının Anayasaya Uygunluğunun Yargısal Denetiminde Yararlanılan Ölçü Norm ve İlkeler
• Anayasa Mahkemesi'nin Vergi Kanunlarının Anayasaya Uygunluğunun Yargısal Denetimi Kapsamında Verdiği Kararlarının Sayısal Analizi

"Birinci baskı ile bu yeni baskı arasında önemli bazı farklılıklar bulunmaktadır. Her şeyden önce, Vergi Hukukuna İlişkin Temel Kavramlar başlıklı bir bölüm eklenmiştir. Okuyucuların bu bölümü okuyarak, diğer bölümlerde yapılan açıklamaları daha iyi anlaması amaçlanmaktadır. Şu an itibariyle, belki temel kavramların birçoğuna yer verilememiştir. Yeni baskılarda eksiklikler giderilmeye çalışılacaktır.
Vergi Hukuku Uygulamasına İlişkin Millî ve Milletlerarası Örnek Yargı Kararları: Haklar ve İlkeler başlıklı ikinci bölüm yeni bir sistematiğe kavuşturulmuştur.
Üçüncü Bölüm, Vergi Hukukuna İlişkin Çözümlü Olaylar ve Yargı Kararları başlığını taşımakta; tarafımızdan kaleme alınan ve 7. Basısı 2014 yılında yayınlanan Genel Vergi Hukuku’nun bölümleri esas alınarak hazırlanmış soruların cevapları ile bu konulara ilişkin örnek yargı kararları yer almaktadır.
Vergi Hukuku Uygulamasına İlişkin Örnek Sınav Soruları başlıklı Dördüncü Bölümde, yapılan ara sınavlar ve final sınavları ile bütünleme sınavlarında sorulan test ve klâsik soruların cevapları yer almaktadır. Test soruların cevapları sadece doğru seçeneğin işaretlenmesinden ibaret olmayıp, bu seçeneğin niçin doğru olduğunun açıklanmasını içermektedir.
Genel Vergi Hukuku ve Özel Vergi Hukukuna ilişkin test sorularının ve cevap tablosunun yer aldığı Beşinci Bölüm, elinizdeki metinle ilk metin arasında en az değişiklik içeren bölümdür." (Önsöz'den)

GİRİŞ 31

GENEL KISIM

BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ CEZA HUKUKU HAKKINDA GENEL BİLGİLER

I. GENEL ÇERÇEVE 38

II. VERGİ CEZA HUKUKUNUN KONUSU 39

III. VERGİ CEZA HUKUKUNUN KAPSAMI 41

IV. VERGİ CEZA HUKUKUNUN AMAÇLARI 42

V. VERGİ CEZA HUKUKUNUN HUKUK SİSTEMİ İÇİNDEKİ YERİ 43

VI. VERGİ CEZA HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ 44

A. Genel Açıklama 44

B. Anayasa Hukuku İle İlişkisi 45

C. Ceza Hukuku İle İlişkisi 46

Ç. İdare Hukuku İle İlişkisi 48

D. Devletlerarası Hukuk İle İlişkisi 49

E. Devletlerarası Vergi Hukuku İle İlişkisi 49

F. Özel Hukuk İle İlişkisi 50

VII. VERGİ CEZA HUKUKUNUN KAYNAKLARI 50

A. Genel Açıklama 50

B. Bağlayıcı Kaynaklar 51

1. Genel Olarak 51

2. Anayasa 51

3. Kanunlar 52

4. Devletlerarası (Vergi) Andlaşmaları 55

5. Kanun Hükmünde Kararname 56

6. Anayasa Mahkemesi Kararları 58

7. İçtihatları Birleştirme Kararları 61

C. Yardımcı Kaynaklar 62

1. Genel Açıklama 62

2. Yargı Kararları 63

3. Tüzük 64

4. Yönetmelik 65

5. Maliye Bakanlığı Genel Tebliğleri, Sirkülerleri ve Özelgeleri 66

a. Genel Olarak 66

b. Genel Tebliğler 66

c. Sirküler 68

ç. Özelge (Mukteza) 68

d. Maliye Bakanlığının Açıkladığı Görüşlere Uygun Davranmanın Sonuçları 69

6. Bilimsel Görüşler (Doktrin =Öğreti) 70

VIII. VERGİ CEZA HUKUKUNDA KANUNÎLİK İLKESİ 70

A. Genel Açıklama 70

B. Suçlar İle Ceza ve Güvenlik Tedbirlerinin Kanunîliği İlkesi 73

1. Genel Olarak 73

2. Suçların Kanunîliği İlkesi 73

3. Cezaların ve Güvenlik Tedbirlerinin Kanunîliği İlkesi 74

C. Kabahatler İle Yaptırımlarının Kanunîliği İlkesi 76

1. Kabahatlerin Kanunîliği İlkesi 76

2. Yaptırımların Kanunîliği İlkesi 76

Ç. Ara Değerlendirme 77

IX. VERGİ USUL KANUNU’NUN TÜRK CEZA KANUNU ve KABAHATLER KANUNU İLE İLİŞKİSİ 79

A. Genel Açıklama 79

B. Vergi Usul Kanunu İle Türk Ceza Kanunu İlişkisi 80

C. Vergi Usul Kanunu İle Kabahatler Kanunu İlişkisi 80

X. VERGİ CEZA HUKUKU KURALLARININ UYGULANMASI 82

A. Genel Açıklama 82

B. Yer Bakımından Uygulanma 82

C. Zaman Bakımından Uygulanma 84

1. Genel Olarak 84

2. Kanunların Yürürlüğe Girmesi 84

3. Kanunların Yürürlükten Kalkması 84

a. Genel Olarak 84

b. Yürürlükten Kaldırma 85

c. Sürenin Dolması 85

ç. Anayasa Mahkemesinin (Yürürlükten) Kaldırma Kararı Vermesi 86

4. Kanunlarının Geçmişe Yürümemesi 86

5. Lehe Olan Kanunun Uygulanması İlkesi 87

6. Yürürlükte Olan Kanunun Uygulan(a)maması -

Zamanaşımı 89

Ç. Anlam Bakımından Uygulanması 90

1. Genel Olarak 90

2. Yorum Çeşitleri 90

a. Genel Olarak 90

b. Yasama Yorumu 90

c. İdarî Yorum 91

ç. Yargı Yorumu 92

d. Bilimsel Yorum 92

3. Yorum Yöntemleri 92

a. Genel Olarak 92

b. Lafzî (Deyimsel) Yorum Yöntemi 93

c. Sistematik Yorum Yöntemi 93

ç. Tarihî Yorum Yöntemi 94

d. Amaçsal (Gaî) Yorum Yöntemi 95

4. Kıyas Yasağı 96

İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ CEZA HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAM ve KURUMLAR

I. GENEL ÇERÇEVE 100

II. TEMEL KAVRAMLAR 100

A. Genel Açıklama 100

B. Suç – Kabahat 101

1. Suç 101

2. Kabahat 101

C. Ceza – Güvenlik Tedbiri – İdarî Yaptırım 102

1. Ceza 102

2. Güvenlik Tedbiri 102

3. İdarî Yaptırım 103

Ç. Fiil - Fail 103

1. Fiil 103

2. Fail 104

D. Vergi Kabahatleri ve Suçları 104

E. Vergi Cezaları – Diğer Cezalar 105

III. SUÇUN ÖZEL GÖRÜNÜŞ ŞEKİLLERİ 106

A. Genel Açıklama 106

B. İştirak (Katılma) 107

C. Tekerrür (Tekrarlanma) 109

Ç. Birleşme (İçtima) 114

1. Genel Olarak 114

2. Vergi Kabahatlerinde Birleşme 115

a. Genel Olarak 115

b. Kabahatler Kanunu’nda Birleşme 115

aa. Genel Olarak 115

bb. Bir Fiille Birden Çok Kabahatin İşlenmesi 115

cc. Aynı Kabahatin Birden Fazla İşlenmesi 116

çç. Bir Fiil İle Hem Kabahat Hem de

Suç İşlenmesi 116

c. Vergi Usul Kanunu’nda Birleşme 116

aa. Genel Olarak 116

bb. Tek Fiil İle Çeşitli Kabahatlerin İşlenmesi 117

aaa. Genel Olarak 117

bbb. Tek Fiille Farklı Vergilerin Zıyaa Uğratılması 117

ccc. Tek Fiil İle Farklı Kabahatlerin İşlenmesi 117

cc. Ayrı Fiillerle Farklı Kabahatlerin İşlenmesi 121

aaa. Genel Olarak 121

bbb. Ayrı Fiillerle Farklı Vergi Kabahatlerinin İşlenmesi 121

ccc. Ayrı Fiillerle Aynı Türden Birden Çok Vergi Kabahati İşlenmesi 121

3. Vergi Suçlarında Birleşme 122

a. Genel Olarak 122

b. Kaçakçılık Suçunda Birleşme 123

aa. Ayrı Fiillerle Birden Çok Kaçakçılık Suçu İşlenmesi 123

bb. Tek Fiil İle Birden Çok Kaçakçılık Suçu İşlenmesi 124

c. Vergi Mahremiyetinin İhlâli Suçunda Birleşme 126

ç. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçunda Birleşme 127

D. Müteselsil (Zincirleme) Suç 128

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ CEZA HUKUKUNDA SORUMLULUK

I. GENEL ÇERÇEVE 131

II. VERGİ (CEZA) HUKUKUNDA EHLİYET 133

A. Genel Açıklama 133

B. Vergi Ceza Hukukunda Ehliyet 135

III. VERGİ KABAHATLERİNDE SORUMLULUK 137

A. Genel Açıklama 137

B. Gerçek Kişiler Bakımından 137

C. Tüzel Kişiler Bakımından 139

Ç. Özellikli Durumlar 140

1. Genel Olarak 140

2. Failin Yerine Mükellef ve/ya da

Vergi Sorumlusunun Muhatap Alınması 141

3. Bilgi Vermekten Çekinenlerin Ceza Sorumluluğu 144

4. Vergi Karnelerinden Dolayı Ceza Sorumluluğu 145

5. Damga Vergisinde Ceza Sorumluluğu 145

IV. VERGİ SUÇLARINDA SORUMLULUK 145

A. Genel Açıklama 145

B. Vergi Kaçakçılığı Suçunda Sorumluluk 147

C. Diğer Vergi Suçlarında Sorumluluk 148

V. VERGİ CEZA HUKUKUNDA MÜTESELSİL

SORUMLULUK 149

A. Genel Açıklama 149

B. Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 150

C. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 150

Ç. Meslek Mensuplarının Müteselsil Sorumluluğu 151

D. Motorlu Taşıtlar Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 151

İKİNCİ KISIM

BİRİNCİ BÖLÜM VERGİ KABAHATLERİ ve CEZALARI

I. GENEL ÇERÇEVE 158

II. VERGİ CEZALARININ HUKUKÎ NİTELİĞİ 160

A. Genel Açıklama 160

B. Vergi Zammı Görüşü 160

C. Tazminat Görüşü 160

Ç. Ceza Hukuku Anlamında Para Cezası Olduğu Görüşü 161

D. İdarî Yaptırım Görüşü 161

III. VERGİ ZİYAI KABAHATİ ve CEZASI 162

A. Genel Açıklama 162

B. Vergi Ziyaı Kabahatinin Maddî Unsuru: Vergi Zıyaı (Kaybı) 163

1. Genel Olarak 163

2. Vergilendirme İle İlgili Ödevlerin Zamanında Yerine Getirilmemesi veya Eksik Yerine Getirilmesi 164

3. Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesi veya Eksik Tahakkuk Ettirilmesi 164

4. Doğrudan Doğruya Vergi Ziyaına Yol Açan Fiiller 165

5. Ara Değerlendirme 165

C. Vergi Ziyaı Kabahatinin Manevî Unsuru 167

Ç. Vergi Ziyaı Kabahatinin Cezası 168

1. Genel Olarak 168

2. Temel Vergi Ziyaı Cezası 169

3. Yüzde Elli Oranında Uygulanan Vergi Ziyaı Cezası 170

4. Üç Kat Olarak Uygulanan Vergi Ziyaı Cezası 171

D. Ara Değerlendirme 172

III. USULSÜZLÜK KABAHATLERİ 173

A. Genel Açıklama 173

B. Usulsüzlük Kabahatlerinin Maddî Unsuru 173

1. Genel Olarak 173

2. Usulsüzlük Kabahati Sayılan Fiiller 174

a. Genel Olarak 174

b. Birinci Derece Usulsüzlükler 174

c. İkinci Derece Usulsüzlükler 174

3. Netice Unsuru 175

C. Usulsüzlük Kabahatlerinin Manevî Unsuru 176

Ç. Usulsüzlük Kabahatlerinin Cezaları 177

IV. ÖZEL USULSÜZLÜK KABAHATLERİ 178

A. Genel Açıklama 178

B. Özel Usulsüzlük Kabahatlerinin Maddî Unsuru ve Cezası 178

1. Genel Olarak 178

2. Fatura ve Benzeri Belgelerin Verilmemesi ve Alınmaması İle Diğer Şekil ve Usûl Hükümlerine Uyulmaması 178

3. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük 184

4. Bilgi Vermekten Çekinme ile Vergi Usul Kanunu'nun Muhafaza ve İbraz Ödevlerine Aykırı Davranılması 184

5. Özel Usulsüzlük Kabahatlerinin Cezası 186

C. Özel Usulsüzlük Kabahatlerinin Manevi Unsuru 187

V. VERGİ CEZALARININ UYGULANMASI 187

İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ KABAHATLERİ BAKIMINDAN KUSURLULUĞU ORTADAN KALDIRAN, CEZALARI KISMEN veya TAMAMEN SONA ERDİREN HALLER

I. GENEL ÇERÇEVE 192

II. KUSURLULUĞU ORTADAN KALDIRAN HALLER 193

A. Genel Açıklama 193

B. Yanılma 193

C. Mücbir Sebep 196

III. VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER 198

A. Genel Açıklama 198

B. Vergi Cezalarını Tamamen Sona Erdiren Haller 199

1. Genel Olarak 199

2. Ölüm 199

3. Ödeme 199

C. Vergi Cezalarını Kısmen Sona Erdiren Hal:

Cezalarda İndirim 201

1. Genel Olarak 201

2. Kapsamı 202

a. Genel Olarak 202

b. Vergi Türü Bakımından 202

c. Cezanın Türü Bakımından 203

ç. Tarhiyatın Türü Bakımından 204

2. Şartları 204

a. Genel Olarak 204

b. Vergi/Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılmaması 204

c. İndirimli Ödeme Talebinde Bulunulması 204

ç. Vergi Aslı İle İndirimden Arta Kalan Cezanın Süresi İçinde Ödenmesi 206

4. Cezalarda İndirim Oranı 206

Ç. Vergi Cezalarını Kısmen veya Tamamen Sona Erdiren Haller-Müesseseler 206

1. Genel Olarak 206

2. Hata Düzeltme 207

a. Genel Olarak 207

b. Vergi Hatalarının Çeşitleri 208

aa. Genel Olarak 208

bb. Hesap Hataları 209

cc. Vergilendirme Hataları 209

c. Hata Düzeltmenin Kapsamı 210

ç. Hataların Düzeltilmesi Usûlü 212

aa. Genel Olarak 212

bb. Re’sen Düzeltme 213

cc. Talep Üzerine Düzeltme 213

d. Vergi Cezalarında Hata Düzeltme 215

aa. Genel Olarak 215

bb. Başvuru Süresi ve Düzeltme 215

3. Uzlaşma 216

a. Genel Olarak 216

b. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 216

aa. Genel Olarak 216

bb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Konusu ve Kapsamı 221

cc. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonları 221

aaa. Genel Olarak 221

bbb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu 222

ccc. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması 222

ççç. Uzlaşma Komisyonu Kararlarının Hukukî Niteliği 222

çç. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi ve Uzlaşmaya Davet 224

aaa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 224

bbb. Talep ve Davet Süresi 224

ccc. Uzlaşma Davetine Uyulmaması 225

dd. Tarh Edilecek Verginin Uzlaşma Komisyonuna

ve Vergi Ödevlisine Bildirilmesi 225

ee. Uzlaşma Talebinin - Davetinin İncelenmesi 225

ff. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Sonuçları 227

aaa. Uzlaşmaya Varılmasının Sonuçları 227

bbb. Uzlaşmanın Temin Edilememesinin ve/ya da Uzlaşmaya Varılamamasının Sonuçları 228

ccc. Ödeme Zamanı 229

c. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 230

aa. Genel Olarak 230

bb. Uzlaşmanın Konusu ve Kapsamı 231

aaa. Uzlaşma Konusu Yapılabilecek

Vergi ve Cezalar 231

bbb. Uzlaşmaya Başvurulabilecek Durumlar 231

cc. Uzlaşma Komisyonları 232

aaa. Genel Olarak 232

bbb. Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu 233

ccc. Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi 235

ççç. Uzlaşma Komisyonlarının Toplanma ve

Karar Yeter Sayısı 235

ddd. Uzlaşma Komisyonu Kararlarının

Hukukî Niteliği 235

çç. Uzlaşma Talebi ve İncelenmesi 238

aaa. Uzlaşma Talebinin Şekli 238

bbb. Uzlaşma Talebinde Bulunma Süresi 238

ccc. Uzlaşma Talebinin İncelenmesi 239

aaaa. Ön İnceleme 239

bbbb. Uzlaşma Talebinde Bulunanın Görüşmeye Çağrılması 239

cccc. Uzlaşma Talebinde Bulunanın Çağrıya Uyması 240

çççç. Uzlaşma Talebinde Bulunanın Çağrıya Uymaması 240

dddd. Uzlaşmanın Vâki Olmaması 241

eeee. Uzlaşma Toplantısının Yapılamaması 241

dd. Uzlaşmanın Sonuçları 241

aaa. Uzlaşma Talebinin Sonuçları 241

bbb. Uzlaşmanın Vâki Olmasının Sonuçları 241

ccc. Uzlaşmanın Temin Edilememesinin veya Vâki Olmamasının Sonuçları ve Yargı Yoluna Başvurma 244

ççç. Ödeme Zamanı 246

ddd. Uzlaşma ve Cezalarda İndirim 247

4. Terkin 247

5. Af 249

IV. CEZA KESİLMESİNE ENGEL OLAN HALLER 250

A. Genel Açıklama 250

B. Pişmanlık ve Islah 250

1. Genel Olarak 250

2. Pişmanlık ve Islah Müessesesinin Kapsamı 252

3. Pişmanlık ve Islah Müessesesinden Yararlanabilmenin Şartları 253

a. Genel Olarak 253

b. Kendiliğinden Haber Verme 254

c. Beyanda Bulunma 255

ç. Verginin Pişmanlık Zammı İle Ödenmesi 256

4. Pişmanlık ve Islah Müessesesinden Yararlanmanın Sonuçları 256

B. Zamanaşımı 257

1. Genel Olarak 257

2. Tarh/Ceza Kesme Zamanaşımı 257

c. Tahsil Zamanaşımı 259

C. Cezadan Vazgeçme 261

ÜÇÜNCÜ KISIM

BİRİNCİ BÖLÜM VERGİ SUÇLARI ve CEZALARI

I. GENEL ÇERÇEVE 269

II. SUÇUN UNSURLARI 270

A. Genel Açıklama 270

B. Kanunî Unsur 271

C. Maddî Unsur 271

Ç. Hukuka Aykırılık 271

D. Manevî Unsur 271

III. KAÇAKÇILIK SUÇU 273

A. Genel Açıklama 273

B. Kaçakçılık Suçunun Kanunî Unsuru 277

C. Kaçakçılık Suçunun Maddî Unsuru 277

1. Genel Olarak 277

2. Hareket Unsuru 278

a. Genel Olarak 278

b. Onsekiz Aydan Üç Yıla Kadar Hapis Cezasını Gerektiren Fiiller 278

aa. Genel Olarak 278

bb. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak 279

cc. Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgili Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 281

dd. Vergi Matrahının Azalması Sonucunu Doğuracak Şekilde Başka Defter, Belge ve Ortamlara Kayıt Yapmak 282

çç. Defter, Kayıt veya Belgeleri Tahrif Etmek 283

dd. Defter, Kayıt veya Belgeleri Gizlemek 285

ee. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge

Düzenlemek veya Kullanmak 287

c. Üç Yıldan Beş Yıla Kadar Hapis Cezasını Gerektiren Fiiller 289

aa. Genel Olarak 289

bb. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek 290

cc. Defter Sahifelerini Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koymak veya

Hiç Yaprak Koymamak 291

çç. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak 291

ç. İki Yıldan Beş Yıla Kadar Hapis Cezasını Gerektiren Fiiller 296

d. Ara Değerlendirme 297

3. Netice Unsuru 298

Ç. Kaçakçılık Suçunun Kanuna Aykırılık Unsuru 299

D. Kaçakçılık Suçunun Manevî Unsuru 300

E. Kaçakçılık Suçunun Cezası 304

F. Kaçakçılık Suçlarının Takip Usûlü 305

IV. VERGİ MAHREMİYETİNİN İHLÂLİ SUÇU 307

A. Genel Açıklama 307

B. Suçun Faili 309

C. Suçun Unsurları 310

1. Kanunî Unsur 310

2. Maddî Unsur 311

3. Manevî Unsur 312

Ç. Vergi Mahremiyetinin İhlâli Suçunun Cezası 312

D. Vergi Mahremiyetinin İhlâli Sayılmayan Haller 312

E. Vergi Mahremiyetine Kanunla Getirilen

İstisnaların Kötüye Kullanılması Suçu 313

V. MÜKELLEFLERİN ÖZEL İŞLERİNİ YAPMA SUÇU 315

A. Genel Açıklama 315

B. Fail 316

C. Suçun Unsurları 316

1. Kanunîlik Unsuru 316

2. Maddî Unsur 317

3. Manevî Unsur 318

4. Hukuka Aykırılık 319

Ç. Suçun Cezası 319

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ SUÇLARI BAKIMINDAN KUSURLULUĞU ORTADAN KALDIRAN, CEZALARI KISMEN veya TAMAMEN SONA ERDİREN HALLER

I. GENEL ÇERÇEVE 324

II. KUSURLULUĞU ORTADAN KALDIRAN HALLER 325

A. Genel Açıklama 325

B. Yanılma 325

C. Mücbir Sebep 326

III. CEZALARI SONA ERDİREN HALLER 329

A. Genel Açıklama 329

B. Ölüm 330

C. Ödeme/İnfaz 331

Ç. Af 332

IV. YARGILAMA YAPILMASINA ve/ya da CEZAYA HÜKMOLUNMASINA ENGEL OLAN HALLER 334

A. Genel Açıklama 334