"Vergi yargısının bağımsız bir sisteme kavuşması bir yana, halâ vergi hukukunun bağımsız bir disiplin olup olmadığı tartışılmaktadır. Vergi hukuku alanında yazılan eserlerin azlığı ve vergi yargılaması hukukunun işlenilmemiş olması bilinen bir gerçektir. Bu bağlamda, vergi yargılaması hukukunun önemli bir bölümünü oluşturan deliller konusunda, vergi yargılaması hukukuna özgü bir eserin yazılmasına olan ihtiyaç bu eserin ortaya çıkmasını sağlamış." (Tanıtım Yazısı)
İçindekiler
"Yedincisi Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi ile Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Araştırmaları Merkezi (DEHAMER) ortaklığı ile Mali Hukuk Anabilim Dalı tarafından gerçekleştirilmiş olan Genç Vergi Hukukçuları Sempozyumuna ait Bildiri ve Soru-Cevap-Tartışma metinlerinden oluşmaktadır.
Bildiri metinleri sunanları - yazarları nasıl son şeklini vermiş ise, öylece muhafaza edilmiş. Editör olarak bu metinlerde kayda değer bir düzeltme yapılmamış; sadece bazı hususlarda düzenleme yapmakla yetinilmiş. Bildirilerin, anlatım plânı (sistematik), atıf ve kaynakça hazırlama yöntemleri bakımından ikisinin birbirine benzerliği bulunmadığı görülmektedir." (Tanıtım Yazısı)
Konu Başlıkları
Editörler: Pof. Dr. Yusuf KARAKOÇ – Yrd. Doç. Dr. Burak PINAR Yrd. Doç. Dr. Yıldırım TAYLAR – Arş. Gör. Özgecan GÖK - Arş. Gör. Burcu DEMİRBAŞ AKSÜT - Arş. Gör. Emine Sevcan ARTUN
İçerik
"Vergi Anlaşmazlıklarının/Uyuşmazlıklarının Çözüm Yolları başlığını taşıyan bu çalışma, giriş ve iki bölümden oluşmaktadır.
Giriş kısmında, vergi anlaşmazlığı-uyuşmazlığı kavramları açıklanmakta; çözüm yolları hakkında anahatları ile bilgi verilmektedir.
Vergi Anlaşmazlıklarının Çözüm Yolları başlığını taşıyan birinci bölümde, Cezalarda İndirim, Pişmanlık ve Islah, Uzlaşma ve Hata Düzeltme başlıkları altında açıklamalara yer verilmektedir.
Vergi Uyuşmazlıklarının Çözümü (Vergi Yargılaması Hukuku) başlığını taşıyan ikinci bölümde, vergi yargısı ve vergi yargılaması hukuku kavramı, vergi yargısının bağımsızlığı sorunu, vergi yargısında örgütlenme, vergi yargılaması usûlü, vergi yargılaması hukukuna egemen olan ilkeler, vergi yargılaması hukukunda delil ve isbat, yargı kararlarına karşı başvuru yolları başlıkları altında açıklamalar yer almaktadır.
Çalışmanın amacı, okuyucuya inceleme konuları hakkında temel bilgilerin verilmesidir. Bu nedenle, ayrıntıdan olabildiğince kaçınılmıştır. Dipnotlarda önemli yargı kararlarına, bölüm başlarında ise, zengin bir kaynakçaya yer vermeye çalışılmıştır."(Önsözden)
İçindekiler
"Bu metin, 1996 yılında "Anayasa Yargısı Sempozyumu''nda Tebliğ olarak sunulan uzun bir metnin 1998 yılında genişletilmiş ve gözden geçirilmiş monografik bir çalışma olarak son şekli verilmeye çalışılmış halidir. Çok az sayıda çoğaltılmış olan bu metnin, öncüsü olan Tebliğ metnine herkesin ulaşabilmesine rağmen, bu haline sınırlı sayıda kişi ulaşabilmektedir. Bu metnin aradan geçen zaman içinde gözden geçirilmesi ve güncellenmesi sağlanamamıştır. Tozlu raflar arasında kalmaması için, çok geç de olsa, bu haliyle yayınlanmasının uygun olacağı kanaati hasıl olmuş.
Baskıya hazırlarken sadece metinde düzeltme ve düzenleme yapılmıştır. Yeni kaynak taraması-değerlendirmesi ve yazımın yenilenmesi yoluna gidilmemiştir. Metnin mevcut haliyle yayınlanmasının birkaç sebebi vardır. Birincisi, yazıldığı dönem dikkate alındığında belki alanında yapılan ilk ayrıntılı çalışma niteliğine sahip olmasıdır. Öncüsü olan Tebliğ ve sınırlı sayıda çoğaltılmış olan metin, doğrudan ya da dolaylı olarak daha sonra yapılan birçok çalışmaya ilham kaynağı olmuştur. İkincisi, öncü metin, bu metin kadar kapsamlı değildir. Bu haline ulaşılabilmesi, bu alanda yapılacak çalışmalara daha fazla katkı sağlayabilir. Bu haliyle de olsa, yapılmış bir çalışmanın ulaşılamaz halde kalmasının ne yazarına-hazırlayanına ne de bu alanda çalışanlara bir faydası vardır. Bu metni yazıldığı zamanın şartları içinde değerlendirmek gerekir."(Önsözden)
Konu Başlıkları
"Birinci baskı ile bu yeni baskı arasında önemli bazı farklılıklar bulunmaktadır. Her şeyden önce, Vergi Hukukuna İlişkin Temel Kavramlar başlıklı bir bölüm eklenmiştir. Okuyucuların bu bölümü okuyarak, diğer bölümlerde yapılan açıklamaları daha iyi anlaması amaçlanmaktadır. Şu an itibariyle, belki temel kavramların birçoğuna yer verilememiştir. Yeni baskılarda eksiklikler giderilmeye çalışılacaktır.
Vergi Hukuku Uygulamasına İlişkin Millî ve Milletlerarası Örnek Yargı Kararları: Haklar ve İlkeler başlıklı ikinci bölüm yeni bir sistematiğe kavuşturulmuştur.
Üçüncü Bölüm, Vergi Hukukuna İlişkin Çözümlü Olaylar ve Yargı Kararları başlığını taşımakta; tarafımızdan kaleme alınan ve 7. Basısı 2014 yılında yayınlanan Genel Vergi Hukuku’nun bölümleri esas alınarak hazırlanmış soruların cevapları ile bu konulara ilişkin örnek yargı kararları yer almaktadır.
Vergi Hukuku Uygulamasına İlişkin Örnek Sınav Soruları başlıklı Dördüncü Bölümde, yapılan ara sınavlar ve final sınavları ile bütünleme sınavlarında sorulan test ve klâsik soruların cevapları yer almaktadır. Test soruların cevapları sadece doğru seçeneğin işaretlenmesinden ibaret olmayıp, bu seçeneğin niçin doğru olduğunun açıklanmasını içermektedir.
Genel Vergi Hukuku ve Özel Vergi Hukukuna ilişkin test sorularının ve cevap tablosunun yer aldığı Beşinci Bölüm, elinizdeki metinle ilk metin arasında en az değişiklik içeren bölümdür." (Önsöz'den)
GİRİŞ 31
GENEL KISIM
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ CEZA HUKUKU HAKKINDA GENEL BİLGİLER
I. GENEL ÇERÇEVE 38
II. VERGİ CEZA HUKUKUNUN KONUSU 39
III. VERGİ CEZA HUKUKUNUN KAPSAMI 41
IV. VERGİ CEZA HUKUKUNUN AMAÇLARI 42
V. VERGİ CEZA HUKUKUNUN HUKUK SİSTEMİ İÇİNDEKİ YERİ 43
VI. VERGİ CEZA HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ 44
A. Genel Açıklama 44
B. Anayasa Hukuku İle İlişkisi 45
C. Ceza Hukuku İle İlişkisi 46
Ç. İdare Hukuku İle İlişkisi 48
D. Devletlerarası Hukuk İle İlişkisi 49
E. Devletlerarası Vergi Hukuku İle İlişkisi 49
F. Özel Hukuk İle İlişkisi 50
VII. VERGİ CEZA HUKUKUNUN KAYNAKLARI 50
A. Genel Açıklama 50
B. Bağlayıcı Kaynaklar 51
1. Genel Olarak 51
2. Anayasa 51
3. Kanunlar 52
4. Devletlerarası (Vergi) Andlaşmaları 55
5. Kanun Hükmünde Kararname 56
6. Anayasa Mahkemesi Kararları 58
7. İçtihatları Birleştirme Kararları 61
C. Yardımcı Kaynaklar 62
1. Genel Açıklama 62
2. Yargı Kararları 63
3. Tüzük 64
4. Yönetmelik 65
5. Maliye Bakanlığı Genel Tebliğleri, Sirkülerleri ve Özelgeleri 66
a. Genel Olarak 66
b. Genel Tebliğler 66
c. Sirküler 68
ç. Özelge (Mukteza) 68
d. Maliye Bakanlığının Açıkladığı Görüşlere Uygun Davranmanın Sonuçları 69
6. Bilimsel Görüşler (Doktrin =Öğreti) 70
VIII. VERGİ CEZA HUKUKUNDA KANUNÎLİK İLKESİ 70
A. Genel Açıklama 70
B. Suçlar İle Ceza ve Güvenlik Tedbirlerinin Kanunîliği İlkesi 73
1. Genel Olarak 73
2. Suçların Kanunîliği İlkesi 73
3. Cezaların ve Güvenlik Tedbirlerinin Kanunîliği İlkesi 74
C. Kabahatler İle Yaptırımlarının Kanunîliği İlkesi 76
1. Kabahatlerin Kanunîliği İlkesi 76
2. Yaptırımların Kanunîliği İlkesi 76
Ç. Ara Değerlendirme 77
IX. VERGİ USUL KANUNU’NUN TÜRK CEZA KANUNU ve KABAHATLER KANUNU İLE İLİŞKİSİ 79
A. Genel Açıklama 79
B. Vergi Usul Kanunu İle Türk Ceza Kanunu İlişkisi 80
C. Vergi Usul Kanunu İle Kabahatler Kanunu İlişkisi 80
X. VERGİ CEZA HUKUKU KURALLARININ UYGULANMASI 82
A. Genel Açıklama 82
B. Yer Bakımından Uygulanma 82
C. Zaman Bakımından Uygulanma 84
1. Genel Olarak 84
2. Kanunların Yürürlüğe Girmesi 84
3. Kanunların Yürürlükten Kalkması 84
a. Genel Olarak 84
b. Yürürlükten Kaldırma 85
c. Sürenin Dolması 85
ç. Anayasa Mahkemesinin (Yürürlükten) Kaldırma Kararı Vermesi 86
4. Kanunlarının Geçmişe Yürümemesi 86
5. Lehe Olan Kanunun Uygulanması İlkesi 87
6. Yürürlükte Olan Kanunun Uygulan(a)maması -
Zamanaşımı 89
Ç. Anlam Bakımından Uygulanması 90
1. Genel Olarak 90
2. Yorum Çeşitleri 90
a. Genel Olarak 90
b. Yasama Yorumu 90
c. İdarî Yorum 91
ç. Yargı Yorumu 92
d. Bilimsel Yorum 92
3. Yorum Yöntemleri 92
a. Genel Olarak 92
b. Lafzî (Deyimsel) Yorum Yöntemi 93
c. Sistematik Yorum Yöntemi 93
ç. Tarihî Yorum Yöntemi 94
d. Amaçsal (Gaî) Yorum Yöntemi 95
4. Kıyas Yasağı 96
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ CEZA HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAM ve KURUMLAR
I. GENEL ÇERÇEVE 100
II. TEMEL KAVRAMLAR 100
A. Genel Açıklama 100
B. Suç – Kabahat 101
1. Suç 101
2. Kabahat 101
C. Ceza – Güvenlik Tedbiri – İdarî Yaptırım 102
1. Ceza 102
2. Güvenlik Tedbiri 102
3. İdarî Yaptırım 103
Ç. Fiil - Fail 103
1. Fiil 103
2. Fail 104
D. Vergi Kabahatleri ve Suçları 104
E. Vergi Cezaları – Diğer Cezalar 105
III. SUÇUN ÖZEL GÖRÜNÜŞ ŞEKİLLERİ 106
A. Genel Açıklama 106
B. İştirak (Katılma) 107
C. Tekerrür (Tekrarlanma) 109
Ç. Birleşme (İçtima) 114
1. Genel Olarak 114
2. Vergi Kabahatlerinde Birleşme 115
a. Genel Olarak 115
b. Kabahatler Kanunu’nda Birleşme 115
aa. Genel Olarak 115
bb. Bir Fiille Birden Çok Kabahatin İşlenmesi 115
cc. Aynı Kabahatin Birden Fazla İşlenmesi 116
çç. Bir Fiil İle Hem Kabahat Hem de
Suç İşlenmesi 116
c. Vergi Usul Kanunu’nda Birleşme 116
aa. Genel Olarak 116
bb. Tek Fiil İle Çeşitli Kabahatlerin İşlenmesi 117
aaa. Genel Olarak 117
bbb. Tek Fiille Farklı Vergilerin Zıyaa Uğratılması 117
ccc. Tek Fiil İle Farklı Kabahatlerin İşlenmesi 117
cc. Ayrı Fiillerle Farklı Kabahatlerin İşlenmesi 121
aaa. Genel Olarak 121
bbb. Ayrı Fiillerle Farklı Vergi Kabahatlerinin İşlenmesi 121
ccc. Ayrı Fiillerle Aynı Türden Birden Çok Vergi Kabahati İşlenmesi 121
3. Vergi Suçlarında Birleşme 122
a. Genel Olarak 122
b. Kaçakçılık Suçunda Birleşme 123
aa. Ayrı Fiillerle Birden Çok Kaçakçılık Suçu İşlenmesi 123
bb. Tek Fiil İle Birden Çok Kaçakçılık Suçu İşlenmesi 124
c. Vergi Mahremiyetinin İhlâli Suçunda Birleşme 126
ç. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçunda Birleşme 127
D. Müteselsil (Zincirleme) Suç 128
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ CEZA HUKUKUNDA SORUMLULUK
I. GENEL ÇERÇEVE 131
II. VERGİ (CEZA) HUKUKUNDA EHLİYET 133
A. Genel Açıklama 133
B. Vergi Ceza Hukukunda Ehliyet 135
III. VERGİ KABAHATLERİNDE SORUMLULUK 137
A. Genel Açıklama 137
B. Gerçek Kişiler Bakımından 137
C. Tüzel Kişiler Bakımından 139
Ç. Özellikli Durumlar 140
1. Genel Olarak 140
2. Failin Yerine Mükellef ve/ya da
Vergi Sorumlusunun Muhatap Alınması 141
3. Bilgi Vermekten Çekinenlerin Ceza Sorumluluğu 144
4. Vergi Karnelerinden Dolayı Ceza Sorumluluğu 145
5. Damga Vergisinde Ceza Sorumluluğu 145
IV. VERGİ SUÇLARINDA SORUMLULUK 145
A. Genel Açıklama 145
B. Vergi Kaçakçılığı Suçunda Sorumluluk 147
C. Diğer Vergi Suçlarında Sorumluluk 148
V. VERGİ CEZA HUKUKUNDA MÜTESELSİL
SORUMLULUK 149
A. Genel Açıklama 149
B. Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 150
C. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 150
Ç. Meslek Mensuplarının Müteselsil Sorumluluğu 151
D. Motorlu Taşıtlar Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 151
İKİNCİ KISIM
BİRİNCİ BÖLÜM VERGİ KABAHATLERİ ve CEZALARI
I. GENEL ÇERÇEVE 158
II. VERGİ CEZALARININ HUKUKÎ NİTELİĞİ 160
A. Genel Açıklama 160
B. Vergi Zammı Görüşü 160
C. Tazminat Görüşü 160
Ç. Ceza Hukuku Anlamında Para Cezası Olduğu Görüşü 161
D. İdarî Yaptırım Görüşü 161
III. VERGİ ZİYAI KABAHATİ ve CEZASI 162
A. Genel Açıklama 162
B. Vergi Ziyaı Kabahatinin Maddî Unsuru: Vergi Zıyaı (Kaybı) 163
1. Genel Olarak 163
2. Vergilendirme İle İlgili Ödevlerin Zamanında Yerine Getirilmemesi veya Eksik Yerine Getirilmesi 164
3. Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesi veya Eksik Tahakkuk Ettirilmesi 164
4. Doğrudan Doğruya Vergi Ziyaına Yol Açan Fiiller 165
5. Ara Değerlendirme 165
C. Vergi Ziyaı Kabahatinin Manevî Unsuru 167
Ç. Vergi Ziyaı Kabahatinin Cezası 168
1. Genel Olarak 168
2. Temel Vergi Ziyaı Cezası 169
3. Yüzde Elli Oranında Uygulanan Vergi Ziyaı Cezası 170
4. Üç Kat Olarak Uygulanan Vergi Ziyaı Cezası 171
D. Ara Değerlendirme 172
III. USULSÜZLÜK KABAHATLERİ 173
A. Genel Açıklama 173
B. Usulsüzlük Kabahatlerinin Maddî Unsuru 173
1. Genel Olarak 173
2. Usulsüzlük Kabahati Sayılan Fiiller 174
a. Genel Olarak 174
b. Birinci Derece Usulsüzlükler 174
c. İkinci Derece Usulsüzlükler 174
3. Netice Unsuru 175
C. Usulsüzlük Kabahatlerinin Manevî Unsuru 176
Ç. Usulsüzlük Kabahatlerinin Cezaları 177
IV. ÖZEL USULSÜZLÜK KABAHATLERİ 178
A. Genel Açıklama 178
B. Özel Usulsüzlük Kabahatlerinin Maddî Unsuru ve Cezası 178
1. Genel Olarak 178
2. Fatura ve Benzeri Belgelerin Verilmemesi ve Alınmaması İle Diğer Şekil ve Usûl Hükümlerine Uyulmaması 178
3. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük 184
4. Bilgi Vermekten Çekinme ile Vergi Usul Kanunu'nun Muhafaza ve İbraz Ödevlerine Aykırı Davranılması 184
5. Özel Usulsüzlük Kabahatlerinin Cezası 186
C. Özel Usulsüzlük Kabahatlerinin Manevi Unsuru 187
V. VERGİ CEZALARININ UYGULANMASI 187
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ KABAHATLERİ BAKIMINDAN KUSURLULUĞU ORTADAN KALDIRAN, CEZALARI KISMEN veya TAMAMEN SONA ERDİREN HALLER
I. GENEL ÇERÇEVE 192
II. KUSURLULUĞU ORTADAN KALDIRAN HALLER 193
A. Genel Açıklama 193
B. Yanılma 193
C. Mücbir Sebep 196
III. VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER 198
A. Genel Açıklama 198
B. Vergi Cezalarını Tamamen Sona Erdiren Haller 199
1. Genel Olarak 199
2. Ölüm 199
3. Ödeme 199
C. Vergi Cezalarını Kısmen Sona Erdiren Hal:
Cezalarda İndirim 201
1. Genel Olarak 201
2. Kapsamı 202
a. Genel Olarak 202
b. Vergi Türü Bakımından 202
c. Cezanın Türü Bakımından 203
ç. Tarhiyatın Türü Bakımından 204
2. Şartları 204
a. Genel Olarak 204
b. Vergi/Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılmaması 204
c. İndirimli Ödeme Talebinde Bulunulması 204
ç. Vergi Aslı İle İndirimden Arta Kalan Cezanın Süresi İçinde Ödenmesi 206
4. Cezalarda İndirim Oranı 206
Ç. Vergi Cezalarını Kısmen veya Tamamen Sona Erdiren Haller-Müesseseler 206
1. Genel Olarak 206
2. Hata Düzeltme 207
a. Genel Olarak 207
b. Vergi Hatalarının Çeşitleri 208
aa. Genel Olarak 208
bb. Hesap Hataları 209
cc. Vergilendirme Hataları 209
c. Hata Düzeltmenin Kapsamı 210
ç. Hataların Düzeltilmesi Usûlü 212
aa. Genel Olarak 212
bb. Re’sen Düzeltme 213
cc. Talep Üzerine Düzeltme 213
d. Vergi Cezalarında Hata Düzeltme 215
aa. Genel Olarak 215
bb. Başvuru Süresi ve Düzeltme 215
3. Uzlaşma 216
a. Genel Olarak 216
b. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 216
aa. Genel Olarak 216
bb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Konusu ve Kapsamı 221
cc. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonları 221
aaa. Genel Olarak 221
bbb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu 222
ccc. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması 222
ççç. Uzlaşma Komisyonu Kararlarının Hukukî Niteliği 222
çç. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi ve Uzlaşmaya Davet 224
aaa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 224
bbb. Talep ve Davet Süresi 224
ccc. Uzlaşma Davetine Uyulmaması 225
dd. Tarh Edilecek Verginin Uzlaşma Komisyonuna
ve Vergi Ödevlisine Bildirilmesi 225
ee. Uzlaşma Talebinin - Davetinin İncelenmesi 225
ff. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Sonuçları 227
aaa. Uzlaşmaya Varılmasının Sonuçları 227
bbb. Uzlaşmanın Temin Edilememesinin ve/ya da Uzlaşmaya Varılamamasının Sonuçları 228
ccc. Ödeme Zamanı 229
c. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 230
aa. Genel Olarak 230
bb. Uzlaşmanın Konusu ve Kapsamı 231
aaa. Uzlaşma Konusu Yapılabilecek
Vergi ve Cezalar 231
bbb. Uzlaşmaya Başvurulabilecek Durumlar 231
cc. Uzlaşma Komisyonları 232
aaa. Genel Olarak 232
bbb. Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu 233
ccc. Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi 235
ççç. Uzlaşma Komisyonlarının Toplanma ve
Karar Yeter Sayısı 235
ddd. Uzlaşma Komisyonu Kararlarının
Hukukî Niteliği 235
çç. Uzlaşma Talebi ve İncelenmesi 238
aaa. Uzlaşma Talebinin Şekli 238
bbb. Uzlaşma Talebinde Bulunma Süresi 238
ccc. Uzlaşma Talebinin İncelenmesi 239
aaaa. Ön İnceleme 239
bbbb. Uzlaşma Talebinde Bulunanın Görüşmeye Çağrılması 239
cccc. Uzlaşma Talebinde Bulunanın Çağrıya Uyması 240
çççç. Uzlaşma Talebinde Bulunanın Çağrıya Uymaması 240
dddd. Uzlaşmanın Vâki Olmaması 241
eeee. Uzlaşma Toplantısının Yapılamaması 241
dd. Uzlaşmanın Sonuçları 241
aaa. Uzlaşma Talebinin Sonuçları 241
bbb. Uzlaşmanın Vâki Olmasının Sonuçları 241
ccc. Uzlaşmanın Temin Edilememesinin veya Vâki Olmamasının Sonuçları ve Yargı Yoluna Başvurma 244
ççç. Ödeme Zamanı 246
ddd. Uzlaşma ve Cezalarda İndirim 247
4. Terkin 247
5. Af 249
IV. CEZA KESİLMESİNE ENGEL OLAN HALLER 250
A. Genel Açıklama 250
B. Pişmanlık ve Islah 250
1. Genel Olarak 250
2. Pişmanlık ve Islah Müessesesinin Kapsamı 252
3. Pişmanlık ve Islah Müessesesinden Yararlanabilmenin Şartları 253
a. Genel Olarak 253
b. Kendiliğinden Haber Verme 254
c. Beyanda Bulunma 255
ç. Verginin Pişmanlık Zammı İle Ödenmesi 256
4. Pişmanlık ve Islah Müessesesinden Yararlanmanın Sonuçları 256
B. Zamanaşımı 257
1. Genel Olarak 257
2. Tarh/Ceza Kesme Zamanaşımı 257
c. Tahsil Zamanaşımı 259
C. Cezadan Vazgeçme 261
ÜÇÜNCÜ KISIM
BİRİNCİ BÖLÜM VERGİ SUÇLARI ve CEZALARI
I. GENEL ÇERÇEVE 269
II. SUÇUN UNSURLARI 270
A. Genel Açıklama 270
B. Kanunî Unsur 271
C. Maddî Unsur 271
Ç. Hukuka Aykırılık 271
D. Manevî Unsur 271
III. KAÇAKÇILIK SUÇU 273
A. Genel Açıklama 273
B. Kaçakçılık Suçunun Kanunî Unsuru 277
C. Kaçakçılık Suçunun Maddî Unsuru 277
1. Genel Olarak 277
2. Hareket Unsuru 278
a. Genel Olarak 278
b. Onsekiz Aydan Üç Yıla Kadar Hapis Cezasını Gerektiren Fiiller 278
aa. Genel Olarak 278
bb. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak 279
cc. Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgili Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 281
dd. Vergi Matrahının Azalması Sonucunu Doğuracak Şekilde Başka Defter, Belge ve Ortamlara Kayıt Yapmak 282
çç. Defter, Kayıt veya Belgeleri Tahrif Etmek 283
dd. Defter, Kayıt veya Belgeleri Gizlemek 285
ee. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge
Düzenlemek veya Kullanmak 287
c. Üç Yıldan Beş Yıla Kadar Hapis Cezasını Gerektiren Fiiller 289
aa. Genel Olarak 289
bb. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek 290
cc. Defter Sahifelerini Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koymak veya
Hiç Yaprak Koymamak 291
çç. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak 291
ç. İki Yıldan Beş Yıla Kadar Hapis Cezasını Gerektiren Fiiller 296
d. Ara Değerlendirme 297
3. Netice Unsuru 298
Ç. Kaçakçılık Suçunun Kanuna Aykırılık Unsuru 299
D. Kaçakçılık Suçunun Manevî Unsuru 300
E. Kaçakçılık Suçunun Cezası 304
F. Kaçakçılık Suçlarının Takip Usûlü 305
IV. VERGİ MAHREMİYETİNİN İHLÂLİ SUÇU 307
A. Genel Açıklama 307
B. Suçun Faili 309
C. Suçun Unsurları 310
1. Kanunî Unsur 310
2. Maddî Unsur 311
3. Manevî Unsur 312
Ç. Vergi Mahremiyetinin İhlâli Suçunun Cezası 312
D. Vergi Mahremiyetinin İhlâli Sayılmayan Haller 312
E. Vergi Mahremiyetine Kanunla Getirilen
İstisnaların Kötüye Kullanılması Suçu 313
V. MÜKELLEFLERİN ÖZEL İŞLERİNİ YAPMA SUÇU 315
A. Genel Açıklama 315
B. Fail 316
C. Suçun Unsurları 316
1. Kanunîlik Unsuru 316
2. Maddî Unsur 317
3. Manevî Unsur 318
4. Hukuka Aykırılık 319
Ç. Suçun Cezası 319
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ SUÇLARI BAKIMINDAN KUSURLULUĞU ORTADAN KALDIRAN, CEZALARI KISMEN veya TAMAMEN SONA ERDİREN HALLER
I. GENEL ÇERÇEVE 324
II. KUSURLULUĞU ORTADAN KALDIRAN HALLER 325
A. Genel Açıklama 325
B. Yanılma 325
C. Mücbir Sebep 326
III. CEZALARI SONA ERDİREN HALLER 329
A. Genel Açıklama 329
B. Ölüm 330
C. Ödeme/İnfaz 331
Ç. Af 332
IV. YARGILAMA YAPILMASINA ve/ya da CEZAYA HÜKMOLUNMASINA ENGEL OLAN HALLER 334
A. Genel Açıklama 334